机械总院召开经济责任审计进点动员会议

2019-11-07 11:57 来源:未知

近日,机械总院在京召开经济责任审计进点动员会。审计项目组组长、国资委监事会28办副主任彭琦,常务副组长、国资委监事会原副局长宋炘,副组长、国资委评价局副局长廖家生,副组长、国资委监事会03办副主任杨健奎及审计项目组成员出席了会议。机械总院领导班子成员、各直属单位主要负责人、各职能管理部门中层干部参加了会议。会议由机械总院党委书记曹世清主持。 审计项目组副组长、国资委评价局副局长廖家生宣读了本次任中经济责任审计工作通知,并强调了经济责任审计相关工作纪律;审计项目组组长、国资委监事会28办副主任彭琦做了经济责任审计工作动员讲话,重点介绍了经济责任审计工作的主要目的和重要意义,并明确了下一步工作要求和具体安排。财务审计组组长、瑞华会计师事务所合伙人杨军表示将认真完成各项工作,并介绍了审计相关工作安排和具体要求。 会议听取了机械总院院长李新亚的任中经济责任述职报告,报告从机械总院基本情况介绍、2010-2012任期前后企业经营发展状况比较、2010-2012任期开展的主要工作、机械总院发展中面临的主要问题、下一步工作建议、自我评价等六个方面进行了详细述职。机械总院总会计师顾素琴在大会上就全力配合好国资委审计项目组工作做了具体安排。 本次经济责任审计工作,是国资委履行出资人对企业负责人加强监督检查的一项例行工作。是实现“管资产和管人、管事”相结合、落实国有资产管理责任的重要措施,是客观公正评价企业发展绩效、全面总结企业发展经验、揭示企业存在问题、促进企业提高管理水平的有效途径,也是促进企业负责人勤勉尽职、廉洁自律的重要手段。 会后,机械总院在总部公告栏张贴并在OA上发布了审计公告,同时设立了意见箱。

5.审计人员对审计事项的评价、初步结论和处理意见、建议,以及被审计企业及其负责人的意见;

对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等或有事项状态下的资产,由于未按照《企业会计制度》的规定预计费用和负债而虚增的金额;

关于印发《中央企业经济责任审计实施细则》的通知

3.定期检查审计计划的执行情况,及时对计划进行修改和补充,保证审计计划的严肃性和落到实处。

负责组织审核和修改经济责任审计报告。

第四十一条在经济责任审计工作中,应当客观公正地评价企业负责人任职期间对企业的主要贡献,重点关注企业的经营效益状况、基础管理水平、重大改制改革、发展战略及执行情况、内部控制建设与落实情况、企业可持续发展情况等内容。

各类金融子企业及内部资金结算中心等。

经营亏损挂账,重点审查因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额;

财务审计人员应当对其承担的审计任务承担责任,其中:财务审计组组长应当对审计工作程序与进程、审计报告的真实性、合法性等承担责任;

有关决策是否有相关管理控制制度;

第四十九条绩效评价报告应由标题、正文、附件、签章、报告日期等基本要素组成。

应转销而未转销的待处理流动资产和固定资产损益、应提未提及应摊未摊的折旧和费用;

第三十一条任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定等。应当重点关注以下情况:

审计计划质量控制。

其他因素引起的资产损失。

2.与审计事项有关的证明材料及其鉴定意见;

复核人员应当对其复核的相关内容承担责任。

4.截至任期末,经审计发现企业存在的主要问题,包括企业的问题和负责人的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理,并载明发现问题的事实,产生问题的原因,所违反有关法律法规的具体内容,存在问题所造成的影响或后果等。

第三十九条经济责任评价是指根据财务基础审计结果和企业绩效评价结果,综合考虑企业负责人任期内影响企业发展的相关因素,对企业负责人任期的经营业绩与经济责任进行客观公正的分析和评价。

第二十八条在对企业不良资产审计中,还应当关注以下情况:

第五十二条审计项目组的质量控制主要包括以下内容:

经济责任审计的委托方应做好整个审计工作的组织与协调工作,对审计项目实施过程进行监控,对审计过程中出现的有关问题进行协调解决,提出审计质量要求并对审计质量进行监督复核。

第二十条在经济责任审计工作结束后,国资委根据审计报告,向被审计企业下达审计处理意见。

审计项目组人员应自备个人所需的计算机等办公设备,不得向被审计企业提出不合理要求。

第五十五条企业经济责任审计中,审计人员和评价人员对其承担的工作任务负有相应的责任。

发展性原则。对企业负责人的业绩与经济责任评价,不但要充分考虑其任期企业的效益、管理等情况,还要充分考虑企业负责人本任期行为对企业今后发展的贡献。

第十三条财务审计组和绩效评价组组长应当具备下列基本条件:

有关决策结果有无给企业造成损失等。

3.审计中发现的问题及产生的原因;

综合财务审计结果和绩效评价结果,组织对企业负责人任期的经营业绩和经济责任进行评估,得出评价结论;

在财务审计过程中,需要补充提供的其他资料。

配合组织与被审计企业沟通或征求意见,接收有关群众来信和接受群众访谈;

第三十七条为客观公正的评价企业负责人任职期间的企业管理绩效状况,审计项目组采用聘请相关专家组成专家评议组方式,对企业的管理绩效指标进行评议,形成管理绩效定性评价结果。

1.提供必要的工作条件,如实反映经营管理中与审计内容相关的事项;

收件人应为委托人。

组织专家对企业经营及管理状况进行定性评议;

第三十四条财务绩效定量评价是指根据审计核实后的企业财务数据,利用绩效评价指标体系,比照行业评价标准,对企业负责人任期的财务绩效进行的定量分析评价。根据企业绩效评价指标体系,财务绩效定量评价主要从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力四个方面进行评价。

为做好中央企业经济责任审计工作,规范经济责任审计行为,提高经济责任审计质量,根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》,我们制定了《中央企业经济责任审计实施细则》,现印发给你们,请遵照执行。工作中有何问题,请及时反馈。

第十章 附则

4.说明在财务、会计以及其他相关经济活动中,有无重大违反财经法纪问题。

附件。附件包括:审定的任职期间各年度审计调整后的资产负债表及损益表、会计账项调整表、其他需要说明的重要事项等。

任期企业成本费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定,成本核算是否真实、完整,符合配比原则,有无错列、多列、少列或者漏列成本费用等问题。

2.了解企业绩效评价业务,具有较强的综合分析判断能力;

标题。标题中应当明确企业名称和报告性质。

负责组织协调审计工作的有关事宜;

第七章 工作报告

应提未提或少提的各项减值准备;

第五十四条企业经济责任审计中,委托方和被审计企业应当协调配合审计项目组共同做好经济责任审计工作。

第十四条审计项目组具体实施的经济责任审计工作,可以分为准备、实施、报告三个工作阶段。

任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业;

评议专家一般从企业监管部门、行业协会、高等院校、社会中介机构、企业监事会等方面聘请。

5.审计建议。对审计发现的有关问题,审计组应当在职权范围内提出审计处理意见和审计建议。

4.评议专家根据企业实际情况和管理绩效评议参考标准,现场评议,独立打分;

熟悉被审计企业所在行业的情况;

准备专家评议资料,邀请有关评议专家对被审计企业的管理绩效进行定性的专家评议。专家评议一般采用专家评议会方式,按下列程序进行:

1.审计任务的说明。审计报告应当对本次审计的任务进行说明。主要包括:执行审计的依据、被审计企业名称、被审计企业负责人姓名、审计范围、内容、方式和时间,采用的主要审计方法,延伸或追溯审计的重要事项,以及对被审计企业及负责人配合与协助情况的评价等。

企业负责人的任职时间为某一年度的下半年,则以下一年度初作为企业负责人经济责任审计期间的期初。

有关决策是否履行相关管理控制制度,并按照规定程序进行;

与被审计企业或者被审计人有利害关系的人员,不应当进入审计项目组;

在审计企业资产状况时,可以借鉴相关年度的清产核资专项审计工作成果。当审计结果与清产核资专项审计结论不一致时,应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。

第八条国资委直接组织实施企业经济责任审计工作的,可以聘请具有相应资质条件的社会中介机构配合审计或者抽调企业内部审计机构人员具体实施审计。国资委聘请社会中介机构配合实施经济责任审计,按照“公开、公平、公正”的原则,采取企业推荐、国资委核准、邀请招标方式选定具有相应资质条件的社会中介机构,并根据已确定的审计目标、范围和具体要求,与选定的社会中介机构签订业务委托书。

不良投资,重点审查由于被投资企业濒临破产、倒闭、发生长期亏损(一般指连续三年以上)等原因造成难以收回的投资等,包括未确认的投资损失;

关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产;

国务院国有资产监督管理委员会

审计项目组在实施审计时,应当通过委托方与组织、人事、纪检部门联系,将了解的被审计企业财务管理情况与干部管理部门掌握的企业负责人考核情况有机结合,以客观评估企业负责人任期的经营业绩和经济责任。

1.核实任期以前存在的不良资产;

财务审计组根据取得的审计证据形成财务审计结论,起草财务审计报告初稿。

任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的子企业;

在利用内部审计工作成果时,应当对被审计企业内部审计环境及内部审计制度的有效性进行适当评估,以合理确信内部审计结论的可靠性。

挂账,重点审查企业由于经营管理或者政策性等因素形成的,并经财务认定和记录,但又未纳入企业当年损益核算或者进行相应财务处理的损失、费用等;

根据财务基础审计结果对企业有关数据进行调整;

任期实际业绩利润=经过审计调整核实后的任期利润总额(已扣除任期产生的不良资产)+消化任期以前年度不良资产

第二十三条财务基础审计主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。

6.在执行具体审计工作方案过程中所作的其他有关记录等。

企业有关财产损失审批及税务部门批准处理的文件,税务部门出具的完税证明、银行对账单等外部资料;

第九章 审计责任与工作纪律

第三十六条管理绩效定性评价是通过对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议,反映企业采取的各项管理措施及其管理成效,对定量分析结果进行补充修正。

二○○六年一月二十日

任期内企业管理绩效评议指标完成情况;

第二十四条财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规,通过必要的审计程序,了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定,会计信息是否真实、完整,账实、账账、账表是否相符,判断企业会计核算的合规性,检查企业财务管理中存在的有关问题。

审计人员在现场审计中,应当认真填写审计工作记录,整理编制审计工作底稿。审计工作底稿包括以下内容:

评议专家应当对其评议结果承担责任;

第五十条经济责任审计报告是经济责任审计工作最终的工作报告,应由标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期等基本要素组成。

第四十三条对于企业负责人任期经济责任的评价,既要考虑企业负责人的经营业绩,又要分析企业负责人的经济责任,并要充分考虑企业自身发展状况、历史负担、行业特点、持续发展等因素。

经济责任审计中,专家评议组一般由7-9人组成。

有关决策的执行是否明确了具体的实施管理部门,有无进行过程监控;

1.加强过程指导与监督,应对各个层次的审计人员所从事的工作给予充分的指导和监督;

主审人员和财务审计组组长应当对审计工作底稿进行复核,并对审计工作底稿的真实性、准确性负责。

资产或者效益占有重要位置的子企业;

组织草拟经济责任审计报告;

组织出具财务审计报告,并对财务审计报告承担责任;

2.重视并切实做好有关报告的层层复核工作;

绩效评价人员应当对其承担的评价任务承担责任,其中:绩效评价组长应当绩效评价报告承担责任;

4.核实任期间因客观因素而新增的不良资产。

待处理资产净损失,重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失,以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性;

第四十二条在经济责任审计工作中,应当明确企业负责人对其任期内企业存在问题应承担的经济责任。经济责任是指企业负责人在任期内职责可控范围内应当负有的责任,分为直接责任、主管责任和领导责任。

3.说明有无账外资产,有无转移、隐匿、篡改、毁弃会计资料以及其他资料的行为等;

其他因素引起的资产损失。

附件。一般应包括:企业绩效评价计分表、采用的评价标准值、评价调整情况表等。

审计人员对企业内部控制系统的健全性和有效性进行符合性测试,识别内部控制的关键控制点和风险点,评价内部控制的水平,设计实质性测试的程序和范围。

第六条开展企业经济责任审计工作应当按照企业负责人管理权限和企业产权关系,依据“统一要求、分级负责”的原则进行。国资委管理权限范围内的企业负责人经济责任审计工作,由国资委负责组织实施,具体可采用直接组织实施或者委托国家审计机关实施等方式。

第四十条经济责任评价应遵循以下原则:

三年以上应收款项可能导致的潜在损失;

第七条根据企业负责人管理权限,经批准发生合并重组、托管等情况的企业,国资委可视情况直接组织实施经济责任审计或者委托重组企业、托管企业组织实施经济责任审计工作。

客观性原则。业绩与经济责任评价要客观地反映企业负责人的实际业绩与问题,避免由于证据不足、个人主观印象等造成的人为误差。

第四十四条经济责任审计中,原则上以会计年度作为企业负责人经济责任审计期间,并以此确定审计和评价财务数据的期初数;但对于重大经营决策、重大财务事项等的责任界定,以企业负责人的实际任期为准。

1.审计项目组应以前期有效审计工作为基础,以合格证据为依据,以有关法律法规和规章为评判标准,及时整理、分析和总结,得出恰当的审计和评价结论,形成财务审计报告、绩效评价报告和经济责任审计报告;

关联方关系及其交易情况、会计政策变更、会计估计变更及原因说明等;

前言。简要概述依据、组织、时间、对象等情况。

第四条在企业经济责任审计工作中,财务基础审计范围应当遵循重要性原则,并充分考虑审计风险,纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计企业资产总额的70%,户数不低于被审计企业总户数的50%。下列子企业应当纳入经济责任审计范围:

组织对被审计企业有关财务效益状况、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规等情况进行审计;

第三章 工作程序

领导责任是指企业负责人对其所在企业应当负有的直接责任、主管责任以外的管理责任。

财务审计中,如对审计期间或审计范围进行延伸审计时,须征得委托方同意。

2.核实任期内消化的任期以前的不良资产;

报告正文。对照行业评价标准值,重点分析企业负责人任职期间,企业在盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等方面财务指标和评价得分的变化情况,并说明变化的主要原因;分析企业负责人任期在发展战略规划、改革改组改制、生产经营成果、内部控制机制、提高企业市场竞争能力和持续发展能力等方面的主要业绩;结合专家评议结果,形成对企业综合绩效状况的评价结论。

应当明确由配合机构负责保管的资料有:审计计划、审计证据、审计工作底稿、审计报告及征求意见稿、有关意见反馈、有关审计问题的请示和报告等资料。

本实施细则所称不良资产是指预期不能给企业带来经济利益的资产和企业尚未处理的资产净损失和潜亏挂账,以及按财务会计制度规定各类有问题资产预计损失金额。

2.财务审计组介绍财务审计情况及结果;

不符合资本化条件的固定资产装修及修理支出尚未计入当期费用的金额;符合资本化条件的固定资产改良支出,因未遵循谨慎性原则随意延长折旧年限而少计入当期成本费用的金额;其他按照《企业会计制度》的规定应计入当期成本费用而结转下期的金额;

各中央企业:

4.任期审计发现的主要问题。

2.被审计企业负责人及企业基本情况。主要包括:企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制、财务收支状况等;被审计企业负责人姓名、职务、任职时间等基本内容。

组织审计人员业务培训,了解被审计企业的行业特征、企业特点,学习和掌握财务基础审计、绩效评价和经济责任评价等工作要求和相关专业知识。

第一章 总则

4.判断审计事项的法律、法规、政策依据;

被审计企业在实施现场审计前,应当根据经济责任审计工作需要,向审计项目组提供相关资料。

第十二条绩效评价组。绩效评价组主要由委托方工作人员或者抽调企业内部审计人员及部分社会中介机构人员组成,组长一般由委托方专业人员担任。绩效评价组组长的主要职责是:

审计分析企业任期内资产质量变动的原因。分析产生不良资产的主、客观原因,客观原因主要指国际环境、国家政策、自然灾害等;主观因素主要指决策失误、经营不善等。

第五十七条本实施细则适用于国资委直接组织开展经济责任审计工作的企业。

第二章 工作组织

第一条为做好中央企业经济责任审计工作,规范经济责任审计行为,提高经济责任审计质量,根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》,制定本实施细则。

财务审计组应当取得企业关于保证所提供资料真实性、完整的书面承诺,以明确会计责任和审计责任;

经济责任审计报告中涉及的相关内容必须在财务审计报告和绩效评价报告中有证据支撑;

第五条在企业经济责任审计过程中,财务基础审计应当充分利用企业近期内部与外部审计成果,提高审计效率。利用企业内部与外部审计成果应当注意以下问题:

第二十一条为改进工作,积累经验,不断提高经济责任审计工作质量,经济责任审计工作完成后,审计项目组应当对经济责任审计的组织、程序、方式、方法等方面进行总结,并将工作总结及时提交国资委。

经对审计报告初稿修改后,形成财务审计报告和经济责任审计报告征求意见稿,以书面形式正式征求被审计企业和被审计人的意见。一般应当在7个工作日内反馈意见,逾期不反馈意见,视为无不同意见。

经济责任评价。根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论,综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素,对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估,对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。

1.有较丰富的企业管理、财务会计和资产管理等方面的知识;

由审计项目组组长组织当面征求被审计企业和被审计人意见,审计项目组应将与被审计企业和被审计人交换意见的情况整理形成书面资料。

关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产;

6.需要在审计报告中反映的其他情况。

潜亏,重点审查企业未足额计提或者摊销的成本费用;

第四十六条财务审计报告是财务审计组根据审计工作结果形成的反映企业会计信息真实性及企业资产质量、经营成果、重大经营管理决策及遵守国家法律法规等情况的阶段性工作报告。

2.提交真实、完整、合法的会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他有关资料,特别是有关未决诉讼、抵押借款、投资融资、银行存款、担保等方面的资料;

第五章 企业绩效评价

主管责任是指根据企业内部分工,企业负责人对其分管部分工作以及企业经营、投资等重大事项,因未履行或者未正确履行职责应负有的经济责任。

第四十五条经济责任审计工作报告由财务审计报告、绩效评价报告和经济责任审计报告组成。

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